→ → Что такое аккредитив. Рекомендации по заполнению заявления на открытие аккредитива Аккредитив. Формы документов

Что такое аккредитив. Рекомендации по заполнению заявления на открытие аккредитива Аккредитив. Формы документов

В нынешнем мире на поприще реализации всех преимуществ построения международных бизнес-отношений стал популярен такой инструмент, как аккредитив. Где он используется? Для чего предназначен? Об этом и многом другом читайте далее.

Роль аккредитива

Подобная форма расчетов, набирающая в современном мире неслыханные обороты, применяется, как правило, в международной торговле. Прежде всего она позволяет найти четкий баланс между интересами экспортеров и покупателей, то есть импортеров. Далее мы подробнее расскажем о международных аккредитивах, их классификации, и приведем образцы.

Понятие международного аккредитива

Международные аккредитивы - это условные обязательства, выраженные в денежной форме и применяемые банком-эмитентом за поручением плательщика по аккредитиву на мировом финансовом рынке. Их движение регулируется согласно "Унифицированным обычаям и правилам для аккредитивов", а также "Публикацией МТП № 500" (UCP500). В целом, аккредитив - это документальное соглашение, после подписания которого банк-эмитент обязуется по прошению клиента (плательщика) произвести операцию по оплате документов непосредственно третьему лицу, то есть бенефициару, для которого открывался аккредитив.

Банковское обязательство по аккредитиву является самостоятельным, не зависящим от отношений сторон в правовом поле действия коммерческого контракта. Данное положение установлено с целью защиты банковских и клиентских интересов. Стороне-экспортеру, в свою очередь, оно обеспечивает создание стойких ограничений к требованиям по оформлению документов и, соответственно, получению платежей на основе существующих условий аккредитива, а импортер получает гарантию выполнения условий данного документа экспортером.

Из вышесказанного следует, что аккредитив располагает рядом признаков, что отличает его от обыденной сделки купли-продажи либо коммерческого документа, а также обладает силой законного договора, на котором основывается.

Преимущества и недостатки аккредитива

Рассматривая понятие международного аккредитива, стоит рассказать о главных преимуществах и недостатках данного инструмента. Начнем с положительных сторон:


Что касается минусов, они выглядят следующим образом:

  • трудности с большими объемами документов на различных этапах оформления аккредитивов;
  • большие затраты на оформление подобных форм расчета для сторон по внешнеторговой сделке.

Участники аккредитива

Сторонами реализации международного аккредитива являются следующие субъекты:

  1. Претендент - покупатель, который поручает своему банку открыть аккредитив на условиях, выработанных в их соглашении.
  2. Банк-эмитент - финансовая инстанция, открывающая аккредитив за поручением претендента и за его счет.
  3. Бенефициар - поставщик (экспортер), то есть юридическое лицо соглашения, получающее аккредитив.
  4. Авизо-банк - банк, целью которого является поручение в форме расчетов известить в пользу экспортера об открытии аккредитива и, соответственно, передать полный текст документа.
  5. Исполнительный банк - производит операции по платежам и имеет полномочия на проведение подобных операций от банка-эмитента.
  6. Подтверждающий банк - помимо основных положений соглашения к перечню обязательств добавляет по аккредитиву обязательство по условиям соглашения между финансовыми учреждениями производить аккредитивные платежи.
  7. Переводящий банк - производит операции по переводу аккредитива за поручением бенефициара и наделенный полномочиями на проведение подобных действий; данный банк будет, соответственно, и исполнительным.

Виды аккредитивов по классификации UCP500

Существует множество видов аккредитивов в зависимости от роли, которую они играют во всевозможных финансовых операциях, интересах участников данных расчетов и т. д. Соответственно, существует не меньшее количество модификаций, уже отнесенных к тому или иному виду соглашений.

Для начала приведем классификацию по стандартам UCP500 (по умолчанию подчиненный основным требованиям UCP500 аккредитив – открытый аккредитив):

  • Отзывной аккредитив - это форма расчета, когда у банка-эмитента появляется возможность изменять или аннулировать условия договора, предварительно не сообщив экспортеру. В практике используется, однако, крайне редко.
  • Резервный аккредитив - это банковская гарантия, использующаяся в случаях нарушения обязательств контрагентами по международному торговому контракту. Однако в силу того, что данный вид подчинен требованиям UCP500, на него распространяются все без исключения положения, урегулированные данными требованиями.
  • Переводной аккредитив - форма расчетов, при которых экспортер просит переводной банк об использовании финансового инструмента одним или несколькими другим экспортерами.
  • Подтвержденный аккредитив - это форма расчета, которая по поручению эмитента подтверждается другим финансовым учреждением. Данное учреждение имеет аналогичные обязательства, что и эмитент.

На практике используется огромное количество форм расчетов, но они не регламентируются правилами UCP500 и финансовыми инстанциями, в которых открыт аккредитив, так как используются в соответствии с существующим опытом.

Огромного распространения на мировом финансовом рынке приобрели аккредитивы по покупке недвижимости. Стороны снижают риск по невыполнению условий договора, используя такую форму расчета, как аккредитив. Недвижимость поступает в законное владение покупателя только после регистрации купли-продажи в государственных органах.

Учет аккредитива

Также стоит заметить, что при формировании финансовой отчетности предприятиям необходимо вести корректный учет операций по международным расчетам и ясно видеть, где учтен аккредитив. Проводки (в бухгалтерском учете) аккредитивов проводятся при помощи счета № 55 «Специальные счета» (субсчет 1).

Реализация аккредитива

Реализация аккредитива - платеж по аккредитивному соглашению. Особую роль в данном случае играют денежные аккредитивы, когда филиалу банка за рубежом делегируется право на проведение платежных операций. Случаи реализации аккредитивов:

  • по требованию, то есть когда представлены все необходимые документы;
  • при помощи акцепта, которые выписываются на подтвержденный банк;

  • при помощи негоциаций: негоциирующий банк оплачивает экспортеру стоимость представленных документов (или обязуется произвести операцию по оплате) до получения от эмитента расчета.

Этапы реализации аккредитива

Выделяют несколько основных этапов в реализации аккредитива:

  1. Предварительный: клиентам необходимо составить основные положения договора.
  2. Заключается соглашение между сторонами.
  3. Дается поручение ответственному банку импортера составить заявление на открытие аккредитива по форме банка на открытие аккредитива.
  4. Открытие аккредитива.
  5. Мониторинг корректности составления аккредитива.
  6. Выполнение экспортером условий по предоставлению услуг или товарных поставок.
  7. Мониторинг соответствия содержания контрактов условиям аккредитива.
  8. Банк сообщает о найденных расхождениях и возвращает документацию на доработку обратно экспортеру.
  9. Проводятся расчеты по контрактам по поручению банка.
  10. Банк передает все документы компании-импортеру.

Пример аккредитива

Ниже приведен образец аккредитива для лучшего понимания функционирования данного документа.

Сумма

прописью

 Сто тридцать пять тысяч рублей 00 копеек
ИНН 6533018764 Сумма 135000-00
Сч. № 33333444445555566666
Плательщик

ООО "Русская береза"
БИК 012345678
Сч. № 99999888887777766666
Банк плательщика

"Балтинвестбанк" г. Санкт-Петербург
БИК 076543212
Сч. № 55555666663333300000
Банк получателя

"Алеф-Банк" г.Москва
ИНН 0390564656 Сч. №
Вид оп. 08 Срок дейст. аккредит. 05.12.2016
Наз. пл.
Получатель

АОЗТ "Полюс"

 Код Рез. поле
Вид

аккредитива

 безотзывной, непокрытый
Условие без акцепта
Наименования товаров, № и дата договора, срок отгрузки товаров, грузополучатель и место назначения
Платеж по представлению (вид документа)
Дополнительные условия
№ сч. получателя

Именно так выглядит аккредитив. Внизу также ставятся подписи компетентных лиц и мокрая печать, вверху указывается номер аккредитива, вид платежа и дата оформления.

1. Поле «Приказодатель» включает в себя полное наименование и адрес приказодателя, которые должны быть указаны в соответствии с условиями контракта.

Пример : OAO TORGOVAYA SISTEMA

UL. SOVETSKAYA 154, OFIS 12

223006 MINSK, BELARUS

или: JSC TRADE SYSTEM

SOVETSKIY STR. 154, OFFICE 12

223006 MINSK, BELARUS

2. Поле «Способ передачи аккредитива Бенефициару» - указывается, должен ли аккредитив быть открыт по почте, с возможным предварительным авизованием или по системе SWIFT. Как правило, аккредитив открывается по системе SWIFT.

3. Поле «Дата истечения и место для представления документов» - указывается последний день, когда бенефициар по аккредитиву может представить документы в исполняющий банк. Указывается конкретная дата.

Пример: 05.08.2013

Местом истечения аккредитива, который исполняется иностранным банком , является город и/или страна нахождения исполняющего банка.

Пример: Если исполняющим банком по аккредитиву является Commerzbank AG, Bremen, Germany, то

место представления документов: BREMEN, GERMANY

П р и м е ч а н и е: Исполняющий банк – банк, наделенный полномочиями ОАО «Белгазпромбанк» принять, проверить и отправить в поступившие от представляющего лица документы по аккредитиву, а также провести платеж по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Если аккредитив исполняется, то

место представления документов: MINSK, BELARUS.

4. Поле «Подтверждение аккредитива» содержит инструкции приказодателя о том, должен ли аккредитив подтверждаться исполняющим банком или другим банком. Обращаем Ваше внимание, что вопрос об открытии подтвержденного аккредитива прописывается в контракте или согласовывается с бенефициаром до момента открытия аккредитива.

П р и м е ч а н и е: Подтверждение – это твердое обязательство подтверждающего (исполняющего) банка в дополнение к обязательству банка-эмитента () осуществить платеж по аккредитиву против надлежаще оформленного пакета документов.

5. Поле «Бенефициар» предназначено для указания полного и точного наименования и адреса, в чью пользу открывается аккредитив.

Пример: RAMS LLC

6. Поле «Банк бенефициара». В поле указывается банк, который должен передать текст аккредитива бенефициару. Рекомендуется заполнять поле в следующем формате:

НАИМЕНОВАНИЕ БАНКА

НАИМЕНОВАНИЕ ФИЛИАЛА

ГОРОД, СТРАНА

(если есть)

Пример 1: JSC THE STATE EXPORT-IMPORT BANK OF UKRAINE

В случае, когда банк бенефициара является филиалом, не имеющий свифт-код, рекомендуется указывать реквизиты банка бенефициара в следующем формате:

НАИМЕНОВАНИЕ БАНКА

НАИМЕНОВАНИЕ ФИЛИАЛА (АДРЕС)

ГОРОД МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ФИЛИАЛА, СТРАНА

Пример 2: ING BANK SLASKI

PLAC TRZECH KRYZY 10/14 00-499

7. Поле «Сумма и валюта». В данном поле указывается сумма аккредитива цифрами и прописью, а также наименование валюты прописью и в соответствии с кодом ISO (USD, EUR и т. п.)

Пример:

Цифрами: EUR 7 930,00

Если условиями контракта предусмотрено процентное отклонение (толеранс) в сумме аккредитива, то данная информация указывается в этом поле

Пример:

Цифрами: EUR 7 930,00

Прописью:(СЕМЬ ТЫСЯЧ ДЕВЯТЬСОТ ТРИДЦАТЬ ЕВРО)

Толеранс: +/- 10 процентов

Сумма с учетом толеранса: EUR 8 723,00 (ВОСЕМЬ ТЫСЯЧ СЕМЬСОТ ДВАДЦАТЬ ТРИ ЕВРО).

8. Поле «Аккредитив исполняется: (Исполняющий банк)». В данном поле делается отметка о способе осуществления исполняющим банком платежа в пользу бенефициара. Как правило, это путем платежа по предъявлении. Указываются реквизиты исполняющего банка по согласованию с.

9. Поле «Частичные отгрузки». В соответствии с контрактом или по договоренности сторон приказодатель делает отметку, разрешены частичные отгрузки или запрещены. Данное поле является необязательным.

10. Поле «Перегрузки». Перед заполнением поля приказодатель должен определить способ доставки товаров грузополучателю . Данное поле означает разрешение представления документов с указанием перегрузки на другое транспортное средство. Данное поле является необязательным.

11. Поле «Отгрузка…. из…для транспортировки в…не позднее чем…» включает детали отгрузки: место отправления и место доставки, которые могут быть обозначены как город, порт, аэропорт, страна, группа стран. В данном поле после текста «не позднее чем» приказодатель может указать последнюю дату отгрузки. В противном случае последней датой отгрузки будет считаться дата истечения срока действия аккредитива. Данное поле является необязательным.

Пример 1:

ОТГРУЗКА: BREMEN, GERMANY

ДЛЯ ТРАНСПОРТИРОВКИ В: MINSK, BELARUS

НЕ ПОЗДНЕЕ ЧЕМ: 25.08.2013

Пример 2:

ОТГРУЗКА: УЛ. СВЯТОШИНСКАЯ 34, КИЕВ, УКРАИНА

ДЛЯ ТРАНСПОРТИРОВКИ В: Г. ПИНСК, УЛ. СОЛНЕЧНАЯ 64,

БЕЛАРУСЬ

НЕ ПОЗДНЕЕ ЧЕМ: 25.08.2013

12. Поле «Условия поставки» используется для указания необходимого условия для поставки товаров согласно Инкотермс 2000 (2010).

Пример : FCA GLINDE GERMANY

ACCORDING TO INCOTERMS 2000 (2010)

13. Поле «Наименование товара или услуг» предназначено для описания товаров, которое должно быть точным, но вместе с тем максимально кратким. Описание товара указывается без включения излишних подробностей. При наличии нескольких принципиально разных видов товаров с разной стоимостью целесообразно указать их в виде списка с указанием цены за единицу и общей стоимостью.

14. В поле «Документы» указываются документы, против которых происходит платеж по аккредитиву. Приказодатель должен указывать только такие документы, которые бенефициар может представить. Приказодатель также определяет сколько оригиналов и копий каждого документа ему необходимо. Обращаем Ваше внимание, что согласно Инструкции № 67 «О порядке совершения банковских документарных операций» аккредитив, открываемый для осуществления расчетов за товары (работы, услуги), должен предусматривать представление транспортных документов, подтверждающих отгрузку или документа, подтверждающего прием-передачу товара экспедитору или прием-передачу товара (выполнение работ , оказание услуг) представителю приказодателя, а при поставках на условиях CIP и CIF – также и страховых документов.

15. Поле «Номер и дата контракта, номер регистрации сделки…..». В поле указывается номер и дата внешнеторгового договора, номер регистрации сделки, признак оплаты, код поступления товаров и код ТНВЭД. Данная информация согласовывается с валютным менеджером.

16. Поле «Срок для представления документов» указывает период для представления документов в исполняющий банк. Данный период должен соответствовать периоду между датой последней отгрузки (п. 11) и датой истечения срока действия аккредитива (п. 3). Данное поле является необязательным.

17. В поле «Комиссии» указывается как приказодатель и бенефициар распределяют между собой комиссионные вознаграждения по аккредитиву.

18. В поле «Дополнительные инструкции» могут включаться специальные инструкции к представляемым документам:

Пример: 1.ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ПРЕДСТАВЛЕНЫ НА АНГЛИЙСКОМ ЯЗЫКЕ.

3. ПЕЧАТИ, ШТАМПЫ НА ДОКУМЕНТАХ, А ТАКЖЕ БЛАНКИ ДОКУМЕНТОВ НА ЯЗЫКАХ ОТЛИЧНОГО ОТ ЯЗЫКА АККРЕДИТИВА (РУССКОГО, АНГЛИЙСКОГО) – РАЗРЕШАЮТСЯ.


Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя
средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика (дебет расчетного счета плательщика, кредит корсчетов банка-эмитента) или предоставленного ему кредита (дебет ссудного счета плательщика, кредит корсчетов банка-эмитента) сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основе письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.
Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать: наименование банка-эмитента; наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумма аккредитива; вид аккредитива; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств; сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.
В основной договор могут быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.
Платеж по аккредитиву осуществляется в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.
За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с законодательством.
Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063, в котором, кроме вышеуказанных реквизитов, плательщик обязан указать: вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта); номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве; срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия; полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров). При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.
Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер ли-

Вид платежа

Сумма
прописью
ИНН Сумма

Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения
Платеж по представлению (вид документа)
Дополнительные условия И сч. получателя
Подписи Отметки банка
МП.

цевого счета, открытого на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате» исполняющим банком на основе заявления получателя средств, составленного в произвольной форме, доводимый исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика.
При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет № (40901)» в аккредитиве не заполняется.
Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия: отгрузка товаров в определенные пункты назначения; представление документов, удостоверяющих качество продукции, или актов о приемке товаров для отсылки их через исполняющий банк и банк-эмитент плательщику; запрещение частичных выплат по аккредитиву; способ транспортировки; другие условия, предусмотренные основным договором.
Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы» (дебет сч. 90907, кредит сч. 99999).
Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете № 91404 «Выданные гарантии и поручительства» (дебет сч. 99998, кредит сч. 91404).
В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк- эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп и подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему внебалансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой - служит основанием для возврата денежных средств либо изменения условий аккредитива.

При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по непокрытому (гарантированному) аккредитиву - восстановления сумм, списанных с его корреспондентского счета.
Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.
Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» (дебет корсчетов исполняющего банка, кредит сч. 40901).
При поступлении от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете 91305 «Полученные гарантии и поручительства» (дебет сч. 91305, кредит сч. 99999).
При сомнении в правильности указания реквизитов, исполняющий банк обязан не позже рабочего дня, следующего за днем получения аккредитива, направить запрос в произвольной форме в банк-эмитент и до получения дополнительной информации не осуществлять платеж по аккредитиву.
В случае покрытого (депонированного) аккредитива поступившие от банка-эмитента денежные средства зачисляются на счет сумм до выяснения (дебет корсчетов исполняющего банка, кредит сч. 47416). При получении подтверждения по реквизитам аккредитива от банка-эмитента исполняющий банк перечисляет денежные средства по аккредитиву со счета сумм до выяснения на отдельный лицевой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» (дебет сч. 47416, кредит сч. 40901).
Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств образцам, заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати.
При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных аккредитивом, а также правильности оформления реестров счетов платеж по аккредитиву не осуществляется, документы возвращаются получателю средств. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.
При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счет получателя средств. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого счета балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» по покрытому (депонированному) аккредитиву (дебет сч. 40901, кредит расчетного счета получателя), или основе списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (дебет корсчетов банка-эмитента в исполняющем банке, кредит расчетного счета получателя). Одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с соответствующего лицевого счета внебалансового счета 91305 «Полученные гарантии и поручительства». Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счету 90907 «Выставленные аккредитивы» или 91404 «Выданные гарантии и поручительства» в зависимости от вида аккредитива.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последний обязан представить исполняющему банку:
доверенность, выданную плательщиком на его имя, содержащую образец подписи уполномоченного лица;
паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность; образец своей подписи (проставляется в банке в карточке с образцами подписей и оттиска печати).

Данные предъявленного паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, и адрес уполномоченного плательщиком лица записываются банком в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Образец подписи уполномоченного лица в карточке с образцами подписей и оттиска печати сличается с образцом его подписи, указанным в доверенности. В этой же карточке делается отметка о дате и номере доверенности, выданной организацией, открывшей аккредитив.
Все записи в карточке с образцами подписей и оттиска печати заверяются подписью главного бухгалтера исполняющего банка или его заместителя.
Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра счетов делает запись об акцепте за счет данного аккредитива.
В целях подтверждения выполнения условий основного договора уполномоченное плательщиком лицо делает аналогичную надпись на товарно-транспортных и других документах, требуемых в соответствии с условиями аккредитива.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке осуществляется:
по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
на основе заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или в сумме его остатка).
При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается вдень получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате».
При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива записываются размер возвращаемой суммы и дата возврата, которые заверяются подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампом банка.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.
О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

 

 
Это интересно: